חרבות ברזל – עדכונים
2023 / נובמבר 2023
חרבות ברזל – עדכונים בדיני מסים 9.11.2023
- יישום חוק דחיית מועדים (הוראת שעה- חרבות ברזל) (חוזה, פסק דין או תשלום לרשות) התשפ”ד-2023 במערכי רשות המסים – חוק זה והצו שניתן מכוחו קובעים, בין היתר, דחייה של 60 ימים או עד ליום 31.12.23 לפי המוקדם, לתשלום מס שהמועד המקורי לתשלומו חל בין התאריכים 7.10.23 ועד ל- 7.12.23 (“התקופה הקובעת“). רשות המיסים פרסמה הודעה לגבי אופן יישום דחייה זו במערכיה הממוחשבים. בהתאם לאמור, נישומים הרשומים במאגריה כמתגוררים ביישוב מזכה על פי החוק, וכן נישומים לגביהם קיבלה רשות המסים מידע שהם בעלי זכאות בהתאם לחוק, קיבלו דחיית מועד אוטומטית על ידה ומידע לגבי כך יוכלו לראות באיזור האישי. זכאים נוספים, יוכלו לפנות בבקשה לדחייה דרך אתר רשות המיסים כאן ולציין במסגרת זאת את סיבת הזכאות לדחייה. לתשומת הלב, ככלל, חוקי המס קובעים כי מס שלא שולם או שהמנהל דחה את תשלומו, יישא הפרשי הצמדה וריבית עד למועד התשלום בפועל, תוך הותרת שיקול דעת לביטולם במקרים פרטניים חריגים.
- פורסם תזכיר חוק הארכת מועדים ודחיית תקופות בענייני הליכי מס (הוראת שעה- חרבות ברזל), התשפ”ד- 2023. בהתאם לתזכיר זה, ולאור מצב המלחמה שבו מצויה מדינת ישראל, מוארכים מועדים ונדחות תקופות לביצוע פעולות בהתאם לחקיקת המס. בתזכיר החוק נקבע כי פעולה שמועד תחילתה חל לפני תום “התקופה הקובעת” ומועד סיומה חל במהלך “התקופה הקובעת” או עד חודשיים אחריה, תקופה זו לא תבוא במניין הימים לביצוע הפעולה. “התקופה הקובעת” נקבעה החל מיום 7.10.23 ועד ליום 7.1.24. לדוגמא, הודעה על היות חברה כ”חברה משפחתית” בהתאם לסעיף 64א(א) לפקודת מס הכנסה, צריכה להיעשות לפקיד השומה בתוך שלושה חודשים ממועד התאגדותה. בהתאם לתזכיר החוק, בהנחה והחברה התאגדה ביום 7.11.23, היא תוכל למסור את הודעתה לפקיד השומה עד ליום 7.4.24, התקופה שבין 7.11.23 ועד 7.1.24 לא תבוא בחשבון במניין הימים. יובהר, תזכיר החוק אינו קובע אורכה גורפת, אלא דוחה רק מועדים הקבועים בסעיפים מסוימים בחוקי המס השונים. מומלץ לעיין ברשימת הסעיפים שבתזכיר כאן.
דחיית המועד אינה שוללת הצטברות הפרשי הצמדה וריבית בגין מס לתשלום או להחזר, ממועד הדחיה ועד למועד התשלום בפועל וכן היא עשויה לשנות בהתאם את תקופת ההתיישנות.
באשר למכירת “דירת מגורים מזכה”, בהתאם להוראות חוק מיסוי מקרקעין, נקבעה הוראה מיוחדת ולפיה אם יום או יותר מהתקופה הקבועה בהן, יחול “בתקופה הקובעת” היא תוארך בשלושה חודשים לאחר סיום “התקופה הקובעת” או בשלושה חודשים לאחר המועד בו הייתה אמורה להסתיים בהתאם להוראות חוק מיסוי מקרקעין, לפי המאוחר.
- שר המשפטים פרסם הודעה מס’ 6 בשל מצב חירום מיוחד בכפוף לתקנות בתי המשפט ולשכות ההוצאה לפועל (סדרי דין במצב חירום מיוחד). בהתאם להודעה זו תקנות 3 עד 5 לתקנות האמורות ממשיכות לחול על כלל בתי המשפט ולשכות ההוצאה לפועל, עד ליום 9.11.23.
- פורסמה טיוטת תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (הוראת שעה), התשפ”ד-2023 במסגרתה נקבע כי אזורים שסומנו על ידי פיקוד העורף במפת ההתגוננות בסימון כתום, ואשר מייצגים את היישובים שבהם הפעילות הכלכלית נפגעה וממשיכה להיפגע בצורה המשמעותית ביותר כתוצאה מהלחימה ומהגבלות הפעילות בהם, יוגדרו “האזור המיוחד”. בהתאם לכך, נקבע מנגנון מהיר לקבלת פיצוי בגין נזקים עקיפים שנגרמו באיזור המיוחד במהלך הלחימה. הפיצויים שבמסלול זה, לרוב העסקים, נדיבים יותר מהפיצויים לפי חוק הסיוע הכלכלי. בטיוטת התקנות נקבעו שלושה מסלולי פיצוי חלופיים: “מסלול מחזורים” המפצה עסקים בשל ירידה במחזור שלהם ב”תקופה הקובעת” לפי תקנות אלו; “מסלול שכר” המפצה עסקים על שכר העבודה ששולם לעובדים שנעדרו מעבודתם בשל המצב הביטחוני; ו”מסלול חקלאים” אשר נועד לקבוע מתווה פיצוי לחקלאים שהחישוב במסלול המחזורים והשכר אינו רלבנטי לגביהם. מתווי הפיצוי המוצעים בתקנות אלה, אינם גורעים מזכותו של ניזוק הזכאי לקבל את הפיצוי בהתאם לתקנות “הרגילות” [מס רכוש וקרן הפיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף), תשל”ג-1973], חלף קבלת פיצוי לפי תקנות אלה. כמו כן, קבלת פיצוי מכוח תקנות אלה תשלול את הזכאות לקבלת פיצוי לפי חוק התכנית לסיוע כלכלי.
